Resumo

O controle interno é essencial em todo o desenvolvimento de atividades, pois fornece os procedimentos necessários para a operacionalização dos trabalhos em todos os níveis hierárquicos, os quais ficam na responsabilidade de cada órgão, subsidiando o desenvolvimento das atividades da Auditoria Interna, a qual verifica o funcionamento dos controles internos e gerenciamento dos riscos atestando sua eficácia e emitindo relatórios de comunicação e assessoramento aos órgãos auditados e a alta administração com recomendações sugerindo alterações ou melhorias em seus procedimentos.

Dado que a Auditoria Interna é responsável pela avaliação dos controles internos da entidade, esta própria unidade deve utilizar controles, internos ao seu departamento, que a auxiliem na consecução das suas atividades. A presente pesquisa está estruturada para responder ao seguinte problema: Quais são os controles internos adotados pelas Auditorias Internas que atuam na Administração Pública? Destarte, o objetivo geral consiste em descrever quais os controles internos adotados nas Auditorias Internas Governamentais (UAIG) pertencentes às Universidades Públicas Federais brasileiras.

O foco dos trabalhos realizados pela Auditoria Interna se expandiu, avaliando não somente os controles internos, mas agregando o processo de gestão de riscos e a governança da organização, assim como o assessoramento dos demais departamentos e à alta administração. Diante destes novos desafios, faz-se necessário que esta unidade utilize controles internos que a auxiliem nos trabalhos desenvolvidos e no monitoramento do atendimento às recomendações expedidas após auditorias realizadas, em busca de eficiência e efetividade não somente da entidade, mas do seu próprio funcionamento.

Os dados necessários para esta pesquisa foram obtidos utilizando o método de levantamento ou survey, por meio do Sistema Eletrônico do Serviço de Informação ao Cidadão (e-SIC) através de solicitações de informações efetuadas à população pesquisada em 22 de dezembro de 2017. O período de respostas foi compreendido entre 22 de dezembro de 2017 a 05 de julho de 2018, e os dados obtidos foram inseridos em planilha eletrônica para a devida tabulação e análise. A amostra é censitária, pois foram obtidas respostas de todas as UAIG em funcionamento nas Universidades Públicas Federais.

A utilização de ferramentas de controle é adotado em 61 (98,39%) entidades. Identificou-se o uso de planilhas eletrônicas (59,68%), Plano de Providências Permanente (54,84%), Sistema Monitor (72,58%), Sistemas informatizados voltados para a Auditoria (16,67%), Manuais de Orientações Técnicas (35,48%) e Outros controles (14,52%). Em 67,74% não utilizavam indicadores para avaliar os seus trabalhos. Quanto aos serviços de consultoria e assessoramento, tem-se que não há a formalização ou não há esta prestação de serviços em 45,16% das UAIG.

Os resultados obtidos demonstram que as UAIG utilizam ferramentas de controle para auxiliar nos seus trabalhos, principalmente as planilhas eletrônicas, no entanto, poucas adotam sistemas informatizados voltados especificamente para a Auditoria. Entretanto, nos anos de 2016 e 2017 entraram em vigor normativos relacionados a UAIG, os quais motivarão mudanças e incremento na utilização de controles internos por esta unidade e o emprego de novas tecnologias, tendo em vista que a sua atuação deverá estar mais focada no gerenciamento de riscos, eficiência e assessoramento às entidades.

Castro, D. P. de. (2015). Auditoria, Contabilidade e Controle Interno no Setor Público (6th ed.). São Paulo: Atlas Pedrosa, I., Laureano, R. M. S., & Costa, C. J. (2015). Motivações dos auditores para o uso das Tecnologias de Informação na sua profissão: Aplicação aos Revisores Oficiais de Contas. RISTI - Revista Iberica de Sistemas e Tecnologias de Informacao, (15), 101–118. https://doi.org/10.17013/risti.15.101-118 Pickett, K. H. S. (2010). The Essential Handbook of Internal Auditing (3rd ed.). United Kingdom: John Wiley & Sons Ltd